增值稅下調(diào)至13%什么時(shí)候執(zhí)行?雄緯紡織4月1號(hào)開(kāi)始執(zhí)行
2019年兩會(huì)政府工作報(bào)告已明確:16%的稅率降到13%,10%的稅率降到9%,6%的稅率保持不變
但大家最關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題是:什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行?
【總理答記者問(wèn)】:4月1日就要減增值稅,5月1日就要降社保費(fèi)率,全面推開(kāi)。我看還沒(méi)有其他辦法比這種辦法給企業(yè)帶來(lái)的感受更公平、更有效。
4月1日減增值稅
增值稅16%降13%,10%降9%,6%擴(kuò)抵!
報(bào)告指出,將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%,將交通運(yùn)輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降為9%,保持6%一檔稅率不變。
1、增值稅大降!哪些企業(yè)受益?
一、制造業(yè)和小微企業(yè)是重點(diǎn)減負(fù)對(duì)象!
2019年,減稅將延續(xù)普惠性和結(jié)構(gòu)性并舉,重點(diǎn)受益的企業(yè)是制造業(yè)和小微企業(yè)!
二、制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%!
增值稅改革將進(jìn)一步深化,會(huì)上明確了制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由當(dāng)前的16%減至13%!
三、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%!
交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將降低1個(gè)百分點(diǎn),即從原來(lái)的10%降至9%!
四、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)擴(kuò)抵!
6%一檔保持不變,但是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加一些稅收抵扣的配套措施,進(jìn)行側(cè)面減稅!
五、稅率將三檔并兩檔!
在增值稅改革中,三檔并兩檔將是必然,相信不遠(yuǎn)的未來(lái)就能實(shí)現(xiàn)!同時(shí),稅制將在2019年會(huì)進(jìn)一步簡(jiǎn)化,所有行業(yè)稅負(fù)只減不增!1月1日實(shí)施的小微企業(yè)減稅政策也會(huì)逐步落實(shí)。
2、4月1日就要減增值稅,以后怎么開(kāi)專(zhuān)票?
第一、2019年4月1日前后,開(kāi)票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?
無(wú)論是哪一種應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日(含)之前的,按照原稅率開(kāi)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日(含)之后的,按照新稅率開(kāi)票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間絕不等于當(dāng)事人合同的簽訂日期,有的同學(xué)說(shuō)了,合同在2019年3月31日(含)之前簽訂的,按照原稅率開(kāi)票。合同在2019年4月1日(含)之后簽訂的,按照新稅率開(kāi)票。這個(gè)只要仔細(xì)看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,就知道是站不住腳的。
涉及銷(xiāo)售貨物和勞務(wù)的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則去判斷;涉及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第四十五條等去判斷。
第二、2019年4月1日以后,增值稅新系統(tǒng)是否還可以開(kāi)具出原稅率16%和10%的發(fā)票?
筆者認(rèn)為系統(tǒng)仍然可以開(kāi)出16%和10%的發(fā)票。比如對(duì)于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時(shí)間的事項(xiàng),因故在2019年4月1日以后開(kāi)票,系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開(kāi)出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開(kāi)票且前期并未申報(bào)納稅,有暴露自己推遲申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)問(wèn)題需要提前解決。
第三、新系統(tǒng)是否會(huì)允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點(diǎn)之前開(kāi)具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票?
我們理解,新稅率的發(fā)票不會(huì)允許提前開(kāi)具,在目前系統(tǒng)開(kāi)票狀態(tài)下,系統(tǒng)應(yīng)該會(huì)對(duì)新稅率的開(kāi)票節(jié)點(diǎn)做出限制,企圖渾水摸魚(yú)的企業(yè) 不要把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)傻子。
第四、2019年4月1日前,存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谙到y(tǒng)中追加新稅率?
我們理解,適用新稅率是一個(gè)法定事項(xiàng),不屬于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或者特別處理事項(xiàng),稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán),沒(méi)有這種必要也沒(méi)有這種可能。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)主動(dòng)升級(jí)系統(tǒng)后臺(tái),置入新稅率。除非納稅人根本無(wú)法接通互聯(lián)網(wǎng)。
3、企業(yè)簽合同,會(huì)計(jì)必須審核五點(diǎn)!
1、對(duì)合同金額的審核
主要關(guān)注合同金額是否匹配相應(yīng)的資源項(xiàng)目,并控制在相應(yīng)的項(xiàng)目額度內(nèi),超出部分是否執(zhí)行了相應(yīng)的審批程序;合同正文中的金額信息計(jì)算是否準(zhǔn)確,是否與合同附件資料一致,大小寫(xiě)金額是否相同;對(duì)于框架合同要留意框架合同金額是否合理,是否設(shè)置金額上限等。
2、對(duì)結(jié)算條款的審核
主要關(guān)注合同結(jié)算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定,特別是對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)、付款進(jìn)度、驗(yàn)收款的管理要求,比如有企業(yè)規(guī)定對(duì)于設(shè)備類(lèi)、物資類(lèi)采購(gòu)原則上不進(jìn)行預(yù)付款,并按執(zhí)行進(jìn)度分批次支付貨款,具體支付比例依據(jù)合作商信用等級(jí)確定。確有特殊情況需要支付預(yù)付款項(xiàng)的,應(yīng)經(jīng)過(guò)管理層特殊審批后方可進(jìn)行。
合同結(jié)算方式(如銀行轉(zhuǎn)賬、銀行票據(jù)、現(xiàn)金交易等)是否符合企業(yè)相關(guān)規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等電子結(jié)算方式的,不得規(guī)定通過(guò)現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算。除總分公司、委托第三方收款等情形外,合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱(chēng)應(yīng)與合同簽訂方的名稱(chēng)一致。
3、對(duì)涉稅事項(xiàng)的審核
主要關(guān)注合同中約定的稅負(fù)承擔(dān)、發(fā)票開(kāi)具等條款是否符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的要求。合同中明確約定發(fā)票類(lèi)型的,發(fā)票類(lèi)型需與合同業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)性質(zhì)保持一致,審核時(shí)應(yīng)結(jié)合以合作對(duì)方機(jī)構(gòu)所在地、勞務(wù)發(fā)生地、業(yè)務(wù)內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行判定;對(duì)于涉及增值稅業(yè)務(wù)的票據(jù),應(yīng)標(biāo)明開(kāi)具增值稅專(zhuān)票或者普通發(fā)票,以及包含的稅率;合同中未明確約定發(fā)票類(lèi)型的,應(yīng)通過(guò)“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財(cái)務(wù)要求的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票”等模糊方式進(jìn)行。
最后,要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務(wù)事項(xiàng),合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù),則對(duì)方可以提供行政事業(yè)單位專(zhuān)用收據(jù)報(bào)賬;合作內(nèi)容為超出政府行政事業(yè)單位職責(zé)范圍的廣告、宣傳、培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù),則對(duì)方應(yīng)提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。
4、對(duì)特殊事項(xiàng)的審核
對(duì)租賃類(lèi)合同,需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范,比如某些企業(yè)規(guī)定未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)行任何形式的融資性租賃;對(duì)于涉及企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心設(shè)備,不得采用租賃的方式獲得資產(chǎn);對(duì)經(jīng)營(yíng)性租賃方式在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)具備可行性。
關(guān)聯(lián)交易類(lèi)合同應(yīng)審核是否涉及關(guān)聯(lián)交易,關(guān)聯(lián)交易的額度是否符合企業(yè)規(guī)定;屬于關(guān)聯(lián)交易的,合同金額是否在年度剩余關(guān)聯(lián)交易額度以內(nèi)。
捐贈(zèng)、贊助類(lèi)合同應(yīng)重點(diǎn)審核交易的涉稅事項(xiàng)。按照企業(yè)所得稅扣除要求,非廣告性贊助支出、非公益性捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。
涉及押金或保證金條款的合同,應(yīng)審核押金或保證金收據(jù)的開(kāi)具方式。
5、對(duì)印花稅的處理
除以上審核內(nèi)容以外,企業(yè)合同財(cái)務(wù)審核人員一般還負(fù)責(zé)合同印花稅的計(jì)算工作。根據(jù)合同業(yè)務(wù)性質(zhì)、合同類(lèi)型,選擇相應(yīng)的印花稅稅目。對(duì)于一些特殊項(xiàng)目,還需要出具審核意見(jiàn),比如對(duì)于租賃合同,在合同審批意見(jiàn)中加入“經(jīng)審核,該合同為經(jīng)營(yíng)租賃合同”等。
雄緯紡織在關(guān)于稅率方面的安排,希望每一位與雄緯合作的客戶能在新的稅率開(kāi)始執(zhí)行前把當(dāng)前的所有關(guān)于稅點(diǎn)方面的問(wèn)題處理好,以免后續(xù)在稅點(diǎn)上的事情影響各自的財(cái)務(wù)工作。
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